Транспортный налог в 2024 году: изменения, ставки, расчет, льготы, срок уплаты

Каждый владелец автомобиля в России должен ежегодно оплачивать транспортный налог. Его сумма не фиксированная, она зависит от мощности двигатели и модели машины, а еще от количества месяцев, в течение которого авто принадлежит собственнику. Согласно опросу, 60 процентов россиян выступает за упразднение транспортного налога. Весной 2024 года законопроект об отмене налога был на предварительном рассмотрении в Госдуме, однако его сочли несоответствующим требованиям Конституции РФ и вернули инициаторам. «Лента.ру» разбирается, какая ставка у транспортного налога в 2024 году, в какой срок его необходимо оплатить, как рассчитать и кому положены льготы.

• Транспортный налог: что это такое
• Что облагается транспортным налогом
• Изменения транспортного налога
• Расчет транспортного налога
• Актуальная базовая ставка
• Уведомление: где найти
• Срок уплаты транспортного налога
• Льготы и освобождения от уплаты транспортного налога

Транспортный налог: что это такое

Транспортный налог — это вид имущественного налога, ежегодно уплачивается официальными владельцами транспортных средств, то есть физическими или юридическими лицами, на которых зарегистрировано средство передвижения.

Платеж относится к региональным налогам и сборам, то есть он поступает в бюджеты субъектов РФ. Это значит, что из этого налога оплачиваются расходы конкретного региона: строительство дорог, больниц, зарплата губернатора. При этом он не идет на материнский капитал, содержание армии и пенсии за выслугу лет.

Наравне с земельным налогом и налогами на имущество физических и юридических лиц, транспортный налог является имущественным: платят его лишь владельцы определенной собственности.

Что облагается транспортным налогом

Транспортный налог применяется в отношении официально зарегистрированных транспортных средств. Это:

• автомобили;
• мотоциклы;
• мотороллеры;
• автобусы;
• другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• самолеты;
• вертолеты;
• теплоходы;
• яхты;
• парусные суда;
• катеры;
• снегоходы;
• мотосани;
• моторные лодки;
• гидроциклы;
• несамоходные (буксируемые) суда;
• другие водные и воздушные транспортные средства.

Транспортным налогом не облагаются:

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
• автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатта), полученные через органы социальной защиты;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, занимающихся перевозками;
• тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения удобрений, специальные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые в сельхозработах;
• транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти и федеральным госорганам с военной службой;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
• суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами со статусом участника специального административного района;
• воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами со статусом участника специального административного района;
• весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил, зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона № 36-ФЗ.

«Если закон не требует регистрации вашего ТС, вам не нужно платить налог. Лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, являются плательщиками налога (статья 357 НК РФ). Соответственно, если регистрации ТС нет, то и уплата налога не требуется», — уточнил в беседе с «Лентой.ру» юрист, эксперт Ассоциации юристов России Тимур Фаизов.

Например, владелец автосалона не регистрирует в ГИБДД автомобили, предназначенные для продажи, и не платит за них налог.

Изменения транспортного налога

Изменения с января 2024 года

Налоговый консультант, основатель и управляющий партнер ГК «РосКо» Алена Талаш рассказала «Ленте.ру», что порядок исчисления и уплаты транспортного налога с 1 января 2024 года установлен отдельным нормативно-правовым актом — Федеральным законом №389-ФЗ от 31 июля 2023 года. Нововведения указаны в Письме ФНС № БС-4-21/9762@ от 31 июля 2023 года.

Основные изменения:

• введение повышающих коэффициентов для авто высокого экологического класса и новых ставок транспортного налога;
• отмена налогообложения специализированного транспорта для производства сельскохозяйственной продукции;
• упрощение подачи документов в ФНС;
• обновление порядка расчета налога при смене автовладельцем региона регистрации: сумма налога исчисляется по новому месту нахождения с первого числа месяца, следующего за месяцем изменений, то есть за месяц, в который произошел переезд, налог нужно платить по правилам прежнего региона;
• упрощение расчета налогов для угнанных транспортных средств — отсутствие начислений налога до момента возврата авто в пользование законному владельцу (чтобы налогообложение было приостановлено, необходимо подать заявление в ФНС, приложив к нему справку из МВД или решение суда);
• прекращение налогообложения уничтоженных авто — с первого числа месяца наступления события;
• введение повышающего коэффициента (х3) по налогу на транспорт, отнесенный к категории роскоши. Изменилась и сама планка для присвоения транспортному средству «роскошного» статуса: теперь роскошными признаются авто дороже 10 миллионов рублей, эксплуатируемые не более 10 лет. Нововведения касаются автотранспорта, купленного с 1 января 2022 года. Ознакомиться со списком таких автомобилей можно на сайте Минпромторга. Информацию обновляют ежегодно в марте.

Юрист Тимур Фаизов уточнил, что владелец авто, который не может его использовать, не всегда освобождается от уплаты налога. Например, налог придется заплатить за ТС, которое было признано вещественным доказательством по уголовному делу (согласно пункту 3 Обзора правовых позиций Конституционного и Верховного Судов РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@, а также Определению Конституционного Суда РФ от 25.03.2021 N 562-О).

Прогнозы

Транспортный юрист Павел Филимонов из ГК «Семья» предполагает, что транспортный налог, вероятно, постепенно трансформируется в налог на выбросы СО2, при которых будет больше учитываться экологичность автомобилей.

Филимонов советует компаниям предпринять нижеследующие шаги.

• Оценка рисков и оптимизация автопарка. Перевозчикам стоит провести анализ текущего автопарка. Возможно, имеет смысл инвестировать в более экологичные транспортные средства или рассмотреть другие логистические решения.
• Пересмотр договоров. Важно пересмотреть существующие договоры, с одной стороны, на предмет учета возможного увеличения затрат на транспортировку, с другой — на предмет пересмотра ценовых условий с контрагентами.
• Налоговое планирование. Компании следует провести налоговое планирование, чтобы понять, как новые налоги повлияют на их операционные расходы, и скорректировать бюджет на 2024 год.
• Подготовка к возможным изменениям законодательства. Рекомендуется внимательно следить за развитием законодательных инициатив.

Возможная отмена налога

Идея отмены транспортного налога базируется на том, что многим гражданам кажется несправедливой ситуация, когда вне зависимости от частоты использования автомобиля владельцы платят одинаковые налоги. К примеру, учитель, который пользуется авто только при поездке на дачу летом, и бизнесмен, который каждый день ездит на машине по городу и пригороду, платят один и тот же налог (в случае совпадения характеристик машины).

Руководитель направления по налоговой экспертизе консалтинговой компании НЭО Юлия Калинкина дополняет, что нынешний налог не берет в расчет интенсивность эксплуатации дорог. Эксперт напоминает, что отмены налога на всей территории РФ не произошло, но, возможно, он будет отменен с 1 января 2025 года для жителей ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей — такой законопроект внесен в Госдуму.

Усложняет ситуацию и региональная природа налога: так, при переезде собственнику придется уплатить налог по ставке старого региона до месяца переезда включительно, а начиная со следующего месяца уплачивать по ставке нового региона. Это же может привести к путанице представителей льготных категорий: состав льготников и сумма скидки отличается в зависимости от региона, поэтому вполне возможна ситуация, когда после переезда человек перестанет или начнет платить налог, что изменит его налоговую нагрузку.

Расчет транспортного налога

Для расчета суммы транспортного налога за год необходимо перемножить:

• налоговую базу — это характеристики транспортного средства; налоговая база в данном случае рассчитывается исходя из количества единиц мощности двигателей (для легковых автомобилей — с каждой лошадиной силы);
• налоговую ставку — рассчитываются исходя из мощности двигателя по пороговым значениям (каждый регион может увеличивать или уменьшать ставку, но не более чем в десять раз);
• количество полных месяцев владения — если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа месяца или снятие с регистрации произошло после, то он входит в полные месяцы, в противном случае месяц не учитывается при исчислении налога; при гибели или уничтожении транспортного средства начисление налога прекращается с 1 числа месяца, в который произошли эти события;
• повышающий коэффициент — равен трем, применяется в отношении транспортных средств дороже 10 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и транспортных средств дороже 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Актуальная базовая ставка

Следует отметить, что регионы могут устанавливать не только ставку, отличную от базовой, но и другой шаг измерения. Так, хотя в законе ставки меняются с шагом в 50 лошадиных сил, в Москве он составляет 25 лошадиных сил.

Примеры

Пример 1

Легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 лошадиных сил, стоимостью один миллион рублей, во владении все 12 месяцев расчетного года.

• Налоговая база: 90 лошадиных сил
• Ставка: 2,5 рубля за лошадиную силу
• Регистрация: 2020
• Полных месяцев владения: 12
• Год выпуска: 2018
• Повышающий коэффициент: не применяется (стоимость автомобиля менее 10 миллионов рублей)

Пример 2

Легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 лошадиных сил, стоимостью 12 миллионов рублей, зарегистрирован в июне расчетного года, меньше 10 лет с выпуска.

• Налоговая база: 120 лошадиных сил
• Ставка: 3,5 рубля за лошадиную силу
• Регистрация: 10 июня 2024
• Полных месяцев владения: 7 (июнь учитывается, так как регистрация до 15 числа)
• Год выпуска: 2017
• Повышающий коэффициент: применяется, так как стоимость автомобиля более 10 миллионов рублей и прошло менее 10 лет с года выпуска.

Пример 3

Легковой автомобиль с мощностью двигателя 180 лошадиных сил, стоимостью 12 миллионов рублей, зарегистрирован в апреле и уничтожен в ноябре расчетного года, больше 10 лет с выпуска.

• Налоговая база: 180 лошадиных сил
• Ставка: 5 рублей за лошадиную силу
• Регистрация: 1 апреля 2024
• Уничтожение: 30 ноября 2024
• Полных месяцев владения: 7 (апрель учитывается, налог прекращается с 1 ноября, так как уничтожение произошло в ноябре)
• Год выпуска: 2012
• Повышающий коэффициент: не применяется, несмотря на то, что стоимость автомобиля более 10 миллионов рублей, так как с года выпуска прошло более 10 лет.

Пример 4

Легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 лошадиных сил, стоимостью 16 миллионов рублей, зарегистрирован до расчетного года, снят с учета в августе, больше 20 лет с выпуска.

• Налоговая база: 220 лошадиных сил
• Ставка: 7,5 рубля за лошадиную силу
• Снятие с регистрации: 20 августа 2024
• Полных месяцев владения: 8 (август учитывается, так как снятие с учета произошло после 15 числа)
• Год выпуска: 2002
• Повышающий коэффициент: не применяется, хотя стоимость автомобиля более 15 миллионов рублей, поскольку с года выпуска прошло более 20 лет.

Пример 5

Легковой автомобиль с мощностью двигателя 250 лошадиных сил, стоимостью 18 миллионов рублей, во владении весь год, меньше 20 лет с выпуска.

• Налоговая база: 250 лошадиных сил
• Ставка: 15 рублей за лошадиную силу
• Полных месяцев владения: 12
• Год выпуска: 2010
• Повышающий коэффициент: применяется, так как стоимость автомобиля более 15 миллионов рублей и прошло менее 20 лет с года выпуска

Самостоятельно рассчитывать транспортный налог не нужно: его присылает ФНС. Но если хочется заранее узнать, сколько придется заплатить, можно воспользоваться калькулятором с официального сайта налоговой.

Уведомление: где найти

Налоговое уведомление с указанием полной суммы налога придет не позднее чем за 30 дней до срока платежа.

Бумажная версия направления не придет по почте:

• пользователям личного кабинета налогоплательщика (если они не указали на необходимость получения бумажной копии уведомления);
• тем, у кого налог за расчетный период составил меньше 100 рублей;
• льготникам, освобожденным от платежа.

Срок уплаты транспортного налога

Юридическим лицам (налогоплательщикам-организациям) необходимо оплатить налог в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в законе указано, что юридические лица оплачивают транспортный налог авансом, если в регионе не был принят другой порядок выплаты. Каждый из авансовых платежей по налогу составляет 25 процентов, он подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, или следующего рабочего дня, если 28 число пришлось на выходной.

Так, в 2024 году они проходят по графику:

• 2 мая 2024 (срок с 28 апреля до 1 мая приходится на праздники) — аванс за первый квартал;
• 29 июля 2024 (28 июля — выходной) — аванс за второй квартал;
• 28 октября 2024 (платеж проходит по графику, поскольку 28 октября — это будний день) — аванс за третий квартал;
• 28 февраля 2025 — финальный платеж за 2024 год.

Физические лица должны уплатить транспортный налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (для физических лиц он равен календарному году).

Штрафы

Если не платить транспортный налог вовремя, пени рассчитываются за каждый день просрочки по формуле:

Пени для физических лиц = сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка.

Пени для юридических лиц до 30 дней просрочки включительно = сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка.

Пени для юридических лиц от 31 дня просрочки = сумма налога × количество дней просрочки × 1/150 ставки Центробанка.

В августе 2024 года ключевая ставка составляет 18 процентов, следовательно, 1/300 от нее равно 0,06, а 1/150 от нее — 0,12.

Способы оплаты

Для юрлиц

«Оплачивать транспортный налог компании и ИП сегодня могут исключительно через Единый налоговый платеж (ЕНП) в порядке абзацев 1 и 3 пункта 1 статьи 58 НК РФ, — поясняет налоговый консультант Талаш. — Платежные поручения принимать перестали. При оплате через личный кабинет налогоплательщика платежи учитываются в целом в составе ЕНП».

ЕНП можно оплатить:

• через бухгалтерскую систему;
• сформировав платежки самостоятельно с помощью реквизитов на сайте ФНС;
• сформировав платежи через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», заполнив ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Для физлиц

Как физлицам платить транспортный налог:

• на портале «Госуслуги» с помощью сервиса «Оплата по квитанции» — нужен код УИН, он указывается на уведомлении и квитанции;
• в любом банке по УИН, штрихкоду, QR-коду или по бумажной квитанции;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (УИН не нужен).

Чтобы внести оплату через сайт ФНС, нужно войти на сайт (с учетной записью «Госуслуг» или с помощью другого способа входа), проверить начисленные налоги на главной странице сайта или в разделе «Налоги» и нажать «оплатить».

Льготы и освобождения от уплаты транспортного налога

Поскольку налог региональный, льготы определяются отдельно в каждом регионе. Это может быть уменьшение ставки, скидка на конечную сумму и полное освобождение от уплаты налога.

Так, в Москве освобождаются от уплаты налога:

• ветераны и инвалиды ВОВ;
• герои СССР и РФ;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды I и II групп;
• бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных нацистской Германией и их союзниками во время ВОВ;
• один из родителей (усыновителей), опекун или попечитель ребенка-инвалида;
• один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;
• лица, пострадавшие от аварий на ядерных установках;
• лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации последствий аварии;
• жертвы лучевой болезни или другой инвалидизации при испытании ядерных установок;
• один из опекунов или родителей инвалида с детства, признанного судом недееспособным;
• лица, обладающие легковым автомобилем с мощностью до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно.

Эти льготы распространяются только на одно транспортное средство, зарегистрированное на льготника.

Также в столице от уплаты налогов освобождены машины с электрическими двигателями.

Для того чтобы узнать льготы по транспортному и другим имущественным налогам, нужно зайти на сайт ФНС и ввести название своего региона.

Для предоставлении льготы нужно направить заявление. Сделать это можно:

• через «Личный кабинет налогоплательщика»;
• письмом в налоговую инспекцию;
• при личном обращении в налоговую инспекцию;
• через уполномоченный МФЦ.